資料來源：金管良師

金融不良資產是指銀行持有的次級、可疑及損失類貸款，金融資產管理公司收購或接管的金融不良債權，以及其他非銀行金融機構持有的不良債權。金融不良資產的評估目的是資產管理公司為管理和處置不良資產聘請中介機構對所評估對象提供公允價值或咨詢意見，即價值評估和價值分析業(yè)務。

（一）成本法

成本法是以現行用途資產的復原或更新總成本減去其物理及功能落后造成的各種的貶值和損耗，從而得出被評估資產價值的評估方法。成本法直接應用到金融不良資產評估中，主要缺陷是金融不良資產大多是債權資產，并不是明確的有形資產標的物，而且其變現的能力大小也不依賴于歷史成本和維權成本。

（二）市場法

通過選擇與被評估資產各方面類似的數個交易案例進行比較，利用市場比較分析法的評估原理做適當的因素調整，從而對擬評估的金融資產價值進行分析。市場法同樣有兩點基本的局限性：1、我國還未建立專門的活躍的公開交易市場。2我國金融不良資產的成因不同，難以進行一般的因素比較，如果應用市場法，必須做若干復雜的因素調整和修正，故可比性較差。

（三）收益法

收益法是對企業(yè)未來一定年限內可償債現金流和經營成本進行合理預測分析，考察企業(yè)用未來經營及資產變現所產生的現金流來清償債務的一種方法。收益法難以直接運用，其原因是企業(yè)的未來收益具有很大的不確定性，僅是預測現金流就很難，而對折現率的確定更是困難。

（四）假設清算法

假設清算法是以成本法為基礎，通過在清算狀態(tài)下對整體資產進行評估，以確定債權的最終可變現價值的方法。假設清算法是在清算的假設前提下，尤其在有效資產、優(yōu)先受償債權的認定上還存在較大爭議，使得分析結果具有較大不確定性。

（五）專家分析法

專家打分法是通過匿名方式征詢有關專家意見，經過統(tǒng)計、處理、分析和歸納，客觀地綜合多數專家經驗與主觀判斷，對大量難以采用技術方法進行定量分析的因素做出合理估算，經過多輪意見征詢、反饋和調整后，對債權價值和價值可實現程度進行分析的方法。專家打分與評估師的主觀性，作業(yè)流程設計和數學工具運用的不恰當都將導致評估結果的可信度大大降低。

（一）評估理論滯后

我國評估業(yè)目前尚無完整的評估理論體系，對于具有非正常交易、非持續(xù)經營、和無收益或較少收益的不良資產評估來說，除了仍有較大爭議的清算價值評估理論外，幾乎很少涉及。

（二）政府干預嚴重

政府部門的干預主要有：1、評估機構被要求在較短的時間內完成評估報告，但金融資產結構復雜，短時間內很難做出高水平的評估。2、評估機構被要求收費不得高于一定標準，然過低的收費標準很難保證評估的質量。3、評估機構在進行評估之前，常被要求評估值不能低于或高于某一數額。

（三）評估咨詢對象小而多

不良資產普遍存在著單戶債權金額小、債務戶數多、關停破產倒閉企業(yè)多等情況。如果要全部聘請中介機構進行評估，工作量大且費用高。

（四）部分債權性資產權屬不清，償債能力判斷失真，主觀成分大

由于評估對象往往是資不抵債的關、停、倒閉企業(yè)，其會計資料不完善，更有企業(yè)的相關其他評估資料不完備。被評估企業(yè)在很多情況下無法提供完備的產權證明，導致評估機構難以確定評估客體的產權性質和數量。

（一）堅持實質重于形式的原則

評估過程中，出現評估資料不完備、資產產權依據不足時，應根據實質重于形式的原則，進行具體分析。對債務人和債權人本身就已經擁有的一些控制和支配權的金融資產，只要在事實上給予控制人一種經濟方面的收益，都應當納入資產評估范疇。

（二）加強評估行業(yè)制度與體系的建設

認真分析評估過程中可能出現的狀況，及時歸納總結，制定相應的規(guī)章制度。在總結國內外其他資產評估業(yè)務時，聯系金融資產的狀況、結構特點以及評估要求，制定出有關金融資產評估的方法體系。

（三）加強與有關部門的協調

評估過程中，評估機構與政府部門、行業(yè)協會、資產管理公司等金融機構都有合作。評估機構應加強與它們的協調，共同建立公開有效的市場、完善相關法規(guī)，為評估提供良好的環(huán)境。

總結

金融不良資產評估是一個普遍存在的問題，在一定程度上影響我國金融體系的穩(wěn)定。金融不良資產的特殊性，使其評估業(yè)務比一般資產評估業(yè)務復雜?，F在我國對金融不良資產的評估主要有五種方法，并且還存在著諸多問題。針對這些問題還需要在實踐中更深入的探討，并完善我們的評估體系和方法；通過評估人員素質的提高和有關部門的溝通協助，更好的得到最真實的評估價值。